做好企业银行存款、借款及往来款项函证工作，这些风控要点你必须知道
做了十年风控，我见过太多企业因为函证环节出纰漏，导致审计报告被出具“保留意见”，甚至引发信贷踩雷。最近财政部、银保监会联合发布了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》，把函证流程的合规性提到了新高度。今天我就从风控视角，拆解这份通知的核心要点，帮大家避开那些“貌视简单”的坑。
一、函证是什么？为什么它关乎金融风险？
很多人以为函证就是“发张表格给银行盖章”，但实际远不止如此。根据《主席令》第xx号修订的《会计法》条例，企业必须对银行存款、借款及往来款项进行真实、完整的函证。如果回函不符，会计师必须查明原因——这直接关系到审计质量，也关系到银行放贷时的**证明**效力。我见过某广东省企业，因为银行存款帐户的一笔记录与银行核对不符，导致贷款被拒。后来才发现是财务人员误把“定期存款”记成了“活期”，差点酿成信用危机。
再强调一次：函证不是走过场，它是验证企业资产真实性的“照妖镜”。任何时候，都不要低估一份**询证**函的重量。
二、通知里的关键变化：哪些旧条例废止了？
对比旧规，新通知明确废止了部分过时条款。比如，以前允许银行用“内部系统截图”代替正式回函，现在一律要求签章齐全的纸质或电子回函。而且，日期必须精确到日，不得模糊。如果你在百度搜索“函证回函日期不符”，会看到大量案例——有企业因为回函日期比审计基准日晚了几天，被事务所要求重新发函，导致项目延期。另外，新通知还刷新了对“往来款项”的界定：所有与关联方、非关联方的应收应付，都必须列明明细。也就是说，那些“长期挂账”的糊涂账，以后再也藏不住了。
需要特别提醒：如果你所在的企业是广东省的，当地早就试点电子函证平台，这次新规正式全国推广，建议尽快熟悉操作流程。本网用户反馈，部分银行已经更新了系统，刷新一下网银就能看到新模板。另外，cfo们要注意：会计师和事务所发函时，必须通过独立渠道，不能由企业人员代转，否则函证质量会大打折扣。
三、实操避坑：这些细节决定成败
1. 签章不能少：无论是银行回函还是企业确认，签章必须清晰、完整。我见过某公司因为公章盖歪了，被退回重做，浪费了3天时间。记住：主席令和《会计法》条例都明确要求，签章是函证生效的前提。
2. 日期要核对：回函上的日期必须与询证函发出日期、审计基准日匹配。如果出现不符，必须书面说明。本网曾有案例：一家企业因为财务人员把“2025年3月31日”写成了“2025年4月1日”，被认定为“期后事项”，需要补充审计，成本翻倍。
3. 帐户信息要完整：每个帐户的帐号、余额、状态都要列明。如果存在多个账户，不能只列一个。比如，某企业有3个银行存款账户，但只回函了2个，结果被验证为“不完整”，影响了贷款审批。
4. 往来款项的验证：对于往来款项，必须逐笔记录金额、日期、对方单位。如果对方是xx公司，百度一下也许能查到，但最好直接要求对方提供证明。我见过最离谱的案例：某企业把一笔“其他应付款”记成了“预收账款”，导致报表失真，差点被认定为违反会计准则。
四、不同角色的应对策略
对于企业财务/CFO：建议建立函证台账，记录每一笔发函和回函的日期、签章状态。如果出现不符，立即启动内部调查，不要等审计追问。同时，注意防范“假回函”风险——有些员工会私刻公章，这是违反法律的行为，必须严查。
对于银行/会计师：务必按照新条例执行，第三方事务所的询证函必须通过官方渠道回函。如果回函内容与系统记录不符，要刷新数据并与企业核对。另外，财政部和银保监会已经要求各银行在2025年底前完成系统升级，阅读数显示，目前已有超过60%的银行完成对接。
五、总结与理性呼吁
函证工作看似繁琐，实则是守护企业信用和金融市场稳定的基石。记住：任何一份函证，都对应着一笔真实的资金流动。作为从业者，我们既要懂合规，也要有底线。别为了省事而忽略细节，更别为了“美化报表”而伪造证明。最后，送大家一句忠告：量力而贷，合规函证，保护征信，方得长久。
附：相关图片素材可点击文末链接下载，包括图片格式的模板、图片化的流程图等。另外，百度文库上也有不少广东省企业的实际案例，阅读数较高的几篇值得一看。